20 ноября 2025 года Госдума приняла в третьем финальном чтении законопроект №1026190-8 о налоговой реформе. К чему годовиться:
1. Изменения в общей налоговой структуре.
Повышение основной ставки НДС до 22%
Одним из ключевых элементов предстоящей налоговой реформы является увеличение базовой ставки налога на добавленную стоимость (НДС) с текущих 20% до 22%. Последнее подобное изменение было проведено в 2019 году, когда ставка выросла с 18% до 20%.
Это означает, что практически вся продукция и услуги, реализуемые на территории России, подорожают на дополнительные 2%. Однако правительство предусмотрело механизмы смягчения последствий повышения налога для конкретных групп товаров:
Льготная ставка 10%: сохраняется для жизненно важных товаров и услуг, таких как продукты питания, медикаменты, детская одежда и обувь, учебники и журналы.
Ставка 0%: применяется для экспорта товаров и предоставления гостиничных услуг.
Пониженные ставки 5% и 7%: введены для стимулирования инвестиционной активности и привлечения капитала в экономику.
Для малого бизнеса появилась уникальная возможность отказа от применения пониженной ставки НДС на первые три года своей деятельности, что позволит избежать ошибок в оценке оптимальности выбранной схемы налогообложения.
Специальные налоговые режимы (УСН и ПСН)
Значительные перемены ожидают пользователей упрощённой системы налогообложения (УСН) и патентной системы налогообложения (ПСН):
УСН («Упрощенка»): постепенное сокращение максимальных уровней дохода для сохранения преимуществ данной системы:В 2026 году максимальный уровень доходов снизится до 20 млн рублей (сейчас этот показатель составляет 60 млн рублей).
К 2027 году ограничение опустится до 15 млн рублей.
Начиная с 2028 года предел снизится окончательно до 10 млн рублей.
Кроме того, введён открытый перечень затрат, учитываемых при расчете налога по УСН ("доходы минус расходы"), что упростит процесс принятия решений о расходах.
Что касается патентной системы (ПСН), общий лимит доходов установлен на отметке 10 млн рублей, хотя предусмотрены отдельные исключения для первого налогового периода.
2. Новое регулирование социальных налогов и льгот
В целях социальной защиты граждан введены важные меры:
Освобождение от налогов владельцев земли и недвижимости в регионах, где объявлены особые правовые режимы (чрезвычайные ситуации, эвакуации и др.).
Предоставляются налоговые льготы ветеранам боевых действий, Героям России и СССР, лицам, награждённым орденами Славы трёх степеней.
Вычет по земельному налогу распространяется на граждан, имеющих троих и более несовершеннолетних детей (возможность уменьшить кадастровую стоимость на площадь 600 квадратных метров).
Расширяются условия получения вычета при покупке жилой недвижимости для улучшения жилищных условий, особенно для семей с несколькими детьми.
Дополнительно внесены социальные налоговые вычеты за оплату спортивных мероприятий родителями, освобождение от налога доходов участников программы "Земский тренер", льготирование доходов граждан, работающих в условиях Крайнего Севера.
3. Административные и организационные новации
Помимо экономических мер, реформа предусматривает существенные административные преобразования:
Электронные свидетельства о регистрации налогоплательщиков: традиционные бумажные формы заменяют электронные выписки из Единого госреестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) и реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Эта мера направлена на цифровизацию процессов и устранение бюрократии.
Сокращение количества документов, необходимых для получения налоговых отсрочек и рассрочек, введение облегчённого механизма разрешения споров по возмещению НДС.
4. Итоговые выводы и перспективы
Реформа нацелена на обеспечение устойчивого экономического роста, привлечение частных инвестиций и поддержание социальной стабильности. Эти шаги позволят создать благоприятные условия для бизнеса и повысить прозрачность налоговой системы. Хотя некоторые изменения могут вызвать кратковременные трудности для предпринимателей и потребителей, в долгосрочной перспективе они призваны укрепить финансовую устойчивость экономики и снизить нагрузку на наиболее нуждающиеся слои населения.
1. Изменения в общей налоговой структуре.
Повышение основной ставки НДС до 22%
Одним из ключевых элементов предстоящей налоговой реформы является увеличение базовой ставки налога на добавленную стоимость (НДС) с текущих 20% до 22%. Последнее подобное изменение было проведено в 2019 году, когда ставка выросла с 18% до 20%.
Это означает, что практически вся продукция и услуги, реализуемые на территории России, подорожают на дополнительные 2%. Однако правительство предусмотрело механизмы смягчения последствий повышения налога для конкретных групп товаров:
Льготная ставка 10%: сохраняется для жизненно важных товаров и услуг, таких как продукты питания, медикаменты, детская одежда и обувь, учебники и журналы.
Ставка 0%: применяется для экспорта товаров и предоставления гостиничных услуг.
Пониженные ставки 5% и 7%: введены для стимулирования инвестиционной активности и привлечения капитала в экономику.
Для малого бизнеса появилась уникальная возможность отказа от применения пониженной ставки НДС на первые три года своей деятельности, что позволит избежать ошибок в оценке оптимальности выбранной схемы налогообложения.
Специальные налоговые режимы (УСН и ПСН)
Значительные перемены ожидают пользователей упрощённой системы налогообложения (УСН) и патентной системы налогообложения (ПСН):
УСН («Упрощенка»): постепенное сокращение максимальных уровней дохода для сохранения преимуществ данной системы:В 2026 году максимальный уровень доходов снизится до 20 млн рублей (сейчас этот показатель составляет 60 млн рублей).
К 2027 году ограничение опустится до 15 млн рублей.
Начиная с 2028 года предел снизится окончательно до 10 млн рублей.
Кроме того, введён открытый перечень затрат, учитываемых при расчете налога по УСН ("доходы минус расходы"), что упростит процесс принятия решений о расходах.
Что касается патентной системы (ПСН), общий лимит доходов установлен на отметке 10 млн рублей, хотя предусмотрены отдельные исключения для первого налогового периода.
2. Новое регулирование социальных налогов и льгот
В целях социальной защиты граждан введены важные меры:
Освобождение от налогов владельцев земли и недвижимости в регионах, где объявлены особые правовые режимы (чрезвычайные ситуации, эвакуации и др.).
Предоставляются налоговые льготы ветеранам боевых действий, Героям России и СССР, лицам, награждённым орденами Славы трёх степеней.
Вычет по земельному налогу распространяется на граждан, имеющих троих и более несовершеннолетних детей (возможность уменьшить кадастровую стоимость на площадь 600 квадратных метров).
Расширяются условия получения вычета при покупке жилой недвижимости для улучшения жилищных условий, особенно для семей с несколькими детьми.
Дополнительно внесены социальные налоговые вычеты за оплату спортивных мероприятий родителями, освобождение от налога доходов участников программы "Земский тренер", льготирование доходов граждан, работающих в условиях Крайнего Севера.
3. Административные и организационные новации
Помимо экономических мер, реформа предусматривает существенные административные преобразования:
Электронные свидетельства о регистрации налогоплательщиков: традиционные бумажные формы заменяют электронные выписки из Единого госреестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) и реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Эта мера направлена на цифровизацию процессов и устранение бюрократии.
Сокращение количества документов, необходимых для получения налоговых отсрочек и рассрочек, введение облегчённого механизма разрешения споров по возмещению НДС.
4. Итоговые выводы и перспективы
Реформа нацелена на обеспечение устойчивого экономического роста, привлечение частных инвестиций и поддержание социальной стабильности. Эти шаги позволят создать благоприятные условия для бизнеса и повысить прозрачность налоговой системы. Хотя некоторые изменения могут вызвать кратковременные трудности для предпринимателей и потребителей, в долгосрочной перспективе они призваны укрепить финансовую устойчивость экономики и снизить нагрузку на наиболее нуждающиеся слои населения.